تعد قائمة التدفقات النقدية أحد أهم فصول التقرير السنوي، حيث تعتبر القائمة المالية الرئيسية الثالثة بعد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، تقدم هذه القائمة تصورًا واضحًا لمدى سلامة النشاط المالي للشركة، من خلال بيان التدفقات النقدية الداخلة والخارجة منها.
اقرأ أيضًا: القوائم المالية | 4 أنواع رئيسية.
تعريف قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement.
قائمة التدفقات النقدية عبارة عن بيان يوضح التدفقات النقدية الداخلة للمنشأة نتيجة للانشطة الاقتصادية والتشغيلية والاستثمارية التي قامت بها المنشأة خلال فترة زمنية محددة من العام المالي(شهر، أو ربع سنوي، أو سنوي). كما تبين التدفقات النقدية الخارجة من المنشأة التي انفقتها خلال تنفيذ أنشطتها التجارية والاستثمارية.
تعتبر قائمة التدفقات النقدية بالإضافة إلى قائمة المركز المالي وقائمة الدخل أهم الأدوات التي تستخدم في إدارة وتحليل أداء المؤسسة من الناحية الاقتصادية والمالية. وتمثل قائمة التدفقات النقدية حلقة الوصل ما بين قائمة المركز المالي وقائمة الدخل لأنها تظهر كيفية انتقال النقد الداخل والخارج من الشركة.
يتمثل الهدف الرئيسي لقائمة التدفقات النقدية في أنها تبين كفاءة الادارة في استخدام الموارد المالية المتاحة، كما تظهر قدرة المنشأة على دفع الفواتير عند استحقاقها من خلال تقييم سيولة الشركة، مما يعكس قوة الأساس المالي للشركة.
اقرأ أيضًا: كل ما يجب أن تعرفه عن قائمة المركز المالي.
أهمية قائمة التدفقات النقدية.
هناك مقولة قديمة في عالم الأعمال تقول: النقد هو الملك. وبما أن كل من قائمة المركز المالي وقائمة الدخل يعتمدان أساس الاستحقاق في المحاسبة فإن البيانات المالية فيها لا تقيس ما يحدث للنقد خلال الفترة المالية بشكل مباشر، وهنا يظهر الهدف الأساس من قائمة التدفقات النقدية في أنها تبين حركة النقد الداخل والخارج من المنشأة.
كما يمكن بيان أهمية قائمة التدفقات النقدية من خلال ما يلي:
- تظهر هذه القائمة النقد الفعلي الذي تتلقاه الشركة نتيجة لنشاطها، كما تتيح مقارنة التدفق النقدي التشغيلي بصافي الدخل تبين هذه المقارنة مدى جودة إدارة الشركة لعملياتها.
- تبين قائمة التدفقات النقدية الأثر النقدي للأنشطة التي قامت بها الشركة خلال الفترة المالية مع بين نوع التدفق النقدي سواء داخلًا للشركة أو خارجًا منها.
- تقسيم التدفقات النقدية إلى نشاطات ذات طبيعة مشتركة يساعد في إظهار نقاط القوة والضعف، من حيث مدى القدرة على توليد النقد.
- تساعد في الحفاظ على الرصيد النقدي الأمثل للمنشأة، حيث يمكنها ذلك من تحديد أوجه إنفاق الفائض، أو البحث عن مصادر لزيادة الدخل في حال وجود عجز.
- تساعد في التخطيط لاستغلال الفرص المستقبلية وتفادي المخاطر المتوقعة، من خلال التنبؤ بحجم التدفقات النقدية المتوقعة للمنشأة.
اقرأ أيضًا: قائمة الدخل للمبتدئين.
أقسام قائمة التدفقات النقدية.
عادة ما تتوفر للشركة مصادر نقد متنوعة وأصول مشابهة للنقد، يعد تنوع مصادر النقد دلالة على قوة ومتانة وضع الشركة المالي، وبشكل عام تنقسم قائمة التدفقات التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات رئيسية:
- النقد من الأنشطة التشغيلية.
- النقد من الأنشطة الاستثمارية.
- النقد من الأنشطة التمويلية.
أولًا: النقد من الأنشطة التشغيلية.
الأنشطة التشغيلية هي الأنشطة الرئيسية المولّدة للإيرادات للمنشأة، تتضمن هذا القسم التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الناتجة عن الأنشطة التشغيلية الرئيسية للشركة، بالإضافة إلى المعاملات الخاصة بالأنشطة التجارية التشغيلية، يبين صافي دخل الشركة بطريقة نقدية حيث يبدأ بصافي الدخل ثم يتم تسويته البنود غير النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية إلى بنود نقدية.
تشمل التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ما يلي:
- صافي الدخل النقدي للفترة.
- النقد الناتج عن عمليات المبيعات.
- النقد المدفوع للموردين.
- النقد المدفوع للمصاريف المختلفة.
- النقد المدفوع للضرائب.
- النقد الناتج من ربح بيع الأصول طويلة الأجل كأرباح.
لا يتضمن هذا القسم التدفقات الداخلة والخارجة الناتجة عن أنشطة غير تشغيلية مثل الاستثمارات، والديون، وتوزيعات الأرباح.
يتم احتساب التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية من خلال طريقتين:
- الطريقة المباشرة: يتم بموجبها الإفصاح عن إجمالي المبالغ الواردة والمدفوعة للبنود الأساسية.
- الطريقة غير المباشرة: يتم تعديل صافي الربح أو الخسارة بأثر العمليات غير النقدية وأي بنود مؤجلة أو مستحقة تتصل بالمدفوعات أو المقبوضات السابقة أو المستقبلية.
اقرأ أيضًا: الشركات التجارية | 3 أنواع رئيسية.
ثانيًا: النقد من الأنشطة الاستثمارية.
تتضمن التدفقات النقدية للأنشطة الاستثمارية المكاسب والمخاسر المتولدة عن الاستثمار في الأصول وممتلكات المادية مثل العقارات والمركبات والممتلكات غير المادية مثل براءات الاختراع.
ويتضمن هذا القسم :
- النقد الموجه لشراء الأجهزة والمعدات.
- النقد الموجه لشراء الأسهم والسندات طويلة الأجل.
- الاستثمارات الأخرى طويلة الأجل.
- النقد الناتج عن بيع الموجودات الثابتة أو الاستثمارات.
ثالثًا: النقد من الأنشطة التمويلية.
يعكس هذا القسم التغيرات التي تطرأ على هيكل رأس مال الشركة سواء من تمويل الديون أو حقوق الملكية، حيث تظهر التدفقات النقدية الناتجة عن الاقتراض أو سداد القروض، بالإضافة إلى الحصول على موارد من المالكين من خلال إصدار حقوق ملكية.
من الأمثلة على النقد من الأنشطة التمويلية:
- النقد الناتج عن إصدار الأسهم.
- النقد الناتج عن إصدار سندات طويلة الأجل.
- النقد المتحصل من القروض البنكية.
- النقد المدفوع كأرباح موزعة.
- النقد المدفوع لسداد السندات.
- النقد المدفوع لسداد القروض البنكية.
اقرأ أيضًا: ما هي مبادئ المحاسبة الأساسية ؟
كيف يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية.
هناك طريقتين تستخدمان لحساب قائمة التدفقات النقدية، وهما الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة لبيان قائمة التدفقات النقدية.
الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية.
تعتمد هذه الطريقة على معلومات المعاملات التي أدت إلى التغير في النقد خلال الفترة، يتم وفق هذه الطريقة جمع جميع المبالغ النقدية من الأنشطة التشغيلية، ثم يطرح منها جميع المدفوعات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
طريقة غير مباشرة لبيان التدفقات النقدية.
تعتمد هذه الطريقة على مبدأ الاستحقاق بالمحاسبة، حيث يعمل المحاسب على تسجيل الإيرادات والمصروفات في أوقات الاستحقاق وليس وقت الدفع أو استلام النقد، وهذا يعني أن تسجيل العمليات على أٍاس الاستحقاق سوف ينتج عنه اختلاف التدفق النقدي من الانشطة التشغيلية عن صافي الدخل.
يبدأ المحاسب من رقم صافي الدخل في قائمة الدخل،ثم يجري عليه تعديلات، حيث يعمل على تحويل صافي الدخل إلى التدفق النقدي الفعلي من خلال إلغاء الاستحقاق وذلك من خلال تحديد المصروفات غير النقدية للفترة في بيان الدخل، وغالبًا ما يتم ذلك من خلال الاستهلاك، أو تخفيض قيمة الأصل ثم الإطفاء بمرور الوقت، وتوزيع الأرباح على فترات متعددة.
اقرأ أيضًا: أنواع الأسهم في الشركات المساهمة.
الفرق بين قائمة التدفقات النقدية والقوائم الاخرى.
الفرق بين قائمة التدفقات النقدية وقائمة المركز المالي.
- تظهر قائمة التدفقات النقدية حركة النقد الوارد والخارج من الشركة خلال فترة مالية محددة، في حين تعكس قائمة المركز المالي لقطة لكل من الأصول والخصوم للشركة خلال لحظة محددة.
- تظهر قائمة التدفقات النقدية مدة توفر السيولة للشركة ومدى استقرارها، في حين تعكس قائمة المركز المالي الوضع المالي للشركة.
- تعتمد قائمة التدفقات النقدية في إعدادها على قائمة المركز المالي.
الفرق بين قائمة التدفقات النقدية وقائمة الدخل.
- تظهر قائمة الدخل تقييم لأداء المنشأة من حيث الربح والخسارة، في حين تظهر قائمة التدفقات النقدية حركة النقد في الشركة مما يعكس مدى السيولة المتوفرة فيها.
- يتم إعداد قائمة الدخل وفق مبدأ الاستحقاق يتم إعداد قائمة الدخل، في حين أن قائمة التدفقات النقدية يمكن إعدادها بالطريقة المباشرة وفقًا للأساس النقدي، ويمكن إعدادها بالطريقة غير المباشرة وفق مبدأ الاستحقاق.
اقرأ أيضًا: كيف تعمل شركات التأمين ؟
في الختام يعد فهم حركة الأموال في المنشأة أمر جوهري بالنسبة للشركة لفهم حالة الشركة عمومًا، لكن حتى تصل لفهم أكثر عمقًا للشركة لا يمكن الاكتفاء بالمعلومات التي تعكسها قائمة التدفقات النقدية، فلابد من اللجوء لكل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.
