تعد القوائم المالية من المستندات المهمة التي تقدمها الشركات ويهتم بها الحكومات والمستثمرين والمساهمين بالإضافة لإدارة الشركة نفسها، وذلك لأنها تقدم نظرة عامة عن الأداء المالي للشركة ومعرفة مَواطن الربح والخسارة فيها، كما تساعد في التخطيط للمستقبل واتخاذ القرارات الاستثمارية.
في هذا المقال سنتعرف على ماهية القوائم المالية والقوائم الرئيسية اللازمة للشركات.
اقرأ أيضًا: التمويل الجماعي طريق رواد الأعمال.
ما هي القوائم المالية ؟
القوائم المالية Financial statement: سجلات رسمية يتم إعدادها من قبل إدارة الشركة عن فترة محدد، تقدم بيانات مالية عن أداء الشركة ومركزها المالي للمستثمرين والدائنين والمستخدمين الخارجيين، بهدف توضيح الوضع المالي للشركة.
أهمية القوائم المالية
تعد القوائم المالية أهم مورد للبيانات المالية الموثوقة والمدققة عن الشركة، كما توفر للمهتمين فهم شامل ودقيق ومفصل عن الأداء المالي للشركة، يمكن استخدامها من قبل المستثمرين ومحللي الأسواق المالية بالإضافة للدائنين لتقييم أداء الشركة وتوقع إمكانية تحقق الأرباح والتنبؤ باتجاه سهمها مستقبلًا.
كما تساعد في تقدير درجة وحجم المخاطر التي تؤثر على التدفقات النقدية المستقبلية للشركة، مما يساعد في تقدير العوائد المتوقعة وتحديد مدى قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها للدائنين وتغطية الضرائب الخاصة بها.
إلا أن مخاوف التلاعب والاحتيال في تقديم القوائم المالية لا يمكن إغفالها، فقد يتم عرضها على نحو يوحي بأن الشركة المصدرة حققت نتائج أفضل، أو تقنع الدائنين بالموافقة على منحها قروض وهي في الواقع لا يمكنها الوفاء بها.
من ناحية أخرى فإن هذه البيانات تمثل بيانات تاريخية لا يمكن الاعتماد عليها بشكل كامل في توقع النتائج المستقبلية.
اقرأ أيضًا: ما هي مبادئ المحاسبة الأساسية ؟
خصائص القوائم المالية.
حتى تتحقق الفائدة المرجوة من القوائم المالية لابد أن تتسم بالخصائص التالية:
- الوضوح: تقدم القوائم المالية بيانات ومعلومات عن العمليات المالية الواقعية وليس الافتراضية، ويجب أن تكون واضحة تمامًا.
- قابلية المقارنة: لابد أن تقدم القوائم المالية بطريقة تتيح لمستخدمها المقارنة فيما بينها لمعرفة اتجاه المركز المالي.
- الموثوقية: لابد أن تتصف البيانات والمعلومات الواردة بالصدق والدقة وأن تكون مفصلة وواضحة، وأن تستند لأرقام وفواتير حقيقية للمبيعات والمشتريات، دون أن تتأثر القوائم المالية بشخصية المسؤول عن إعدادها.
- الأهمية النسبية: أن تشمل القوائم المالية جميع المهمة والمؤثرة في اتخاذ القرار.
- الملائمة: أي أن توفر بيانات مالية سليمة تساعد متخذ القرار.
اقرأ أيضًا: الفرق بين الوديعة في المصارف الإسلامية والبنوك التجارية.
أنواع القوائم المالية.
يتم إصدار القوائم المالية للجمهور كمجموعة متكاملة من البيانات، وذلك لطبيعة القوائم المالية التي تقدم كل منها بيانات تغطي جوانب محددة وتتكامل فيما بينها لتوضيح الوضع المالي.
تشمل القوائم المالية أربع أنواع رئيسية: قائمة المركز المالي، قائمة الدخل، قائمة التدفقات النقدية، قائمة حقوق المساهمين.
أولًا: قائمة المركز المالي |Balance Sheet
يطلق عليها أيضًا قائمة الميزانية العمومية، تساعد في فهم الأمور المالية المتعلقة بالشركة خلال مدة زمنية محددة، تتضمن أصول الشركة، والالتزامات المستحقة على الشركة، وحقوق المساهمين.
- الأصول Assets: ما تمتلكه المنشأة بقيمة قابلة للقياس. مثل النقد السائل، والذمم المدينة، والمخزون من المواد الأولية والسلع تامة الصنع، بالإضافة للمصاريف المدفوعة مقدمًا و المعدات الآليات.
- المطلوبات Liabilities: أموال مستحقة على المنشأة كرواتب الموظفين المستحقة، والضرائب، والإيجارات المستحقة وتوزيعات الأرباح المستحقة.
- حقوق المساهمين Owners’ Equity: هي صافي المبلغ في حال بيع جميع الأصول ودفع جميع الالتزامات (الأصول مطروحًا منها الإلتزامات)، هذا المبلغ هو حقوق المساهمين سواء كانوا مالكين أو مساهمين في حال تم تصفية الشركة، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة وهي أرباح لم يتم دفعها مسبقًا للمساهمين.
اقرأ أيضًا: ما يجب معرفته عن الاستثمار الجريء.
ثانيًا: قائمة الدخل |Income Statement
ويطلق عليها قائمة الأرباح والخسائر، تعرض قائمة الدخل أرباح الشركة وخسائرها خلال فترة زمنية محددة، وتعرض جميع الإيرادات الناتجة عن أنشطة الشركة، بالإضافة إلى المصاريف وصافي الدخل.
تمكننا قائمة الدخل معرفة إذا كانت المبيعات أو الإيرادات تتزايد من خلال مقارنتها على مدار فترات متعددة. وتمكن المستثمرين من معرفة مدى سيطرة إدارة الشركة على النفقات.
- الإيرادات Revenue : وتشمل الإيرادات التشغيلية و الإيرادات غير التشغيلية التي يقصد بها الأرباح المتحققة من نشاط غير أساسي للشركة مثل أجور بعض ممتلكات الشركة، أما الأرباح التشغيلية هي الأرباح المتحققة من النشاط الأساسي فعلى سبيل المثال لو كانت شركة سيارات ستكون الأرباح التشغيلية هي الناتجة عن بيع السيارات.
- المصاريف Expenses: تشمل المصاريف المتعلقة بالنشاط الأساسي للشركة مثل المصاريف العامة والإدارية، والاستهلاك والإطفاء، ومصاريف البحث والتطوير، وتشمل المصاريف النموذجية مثل أجور الموظفين وعمولات المبيعات والمرافق مثل الكهرباء والنقل. بالإضافة إلى مصاريف الأنشطة الثانوية مثل الفوائد المدفوعة على القروض أو الديون.
اقرأ أيضًا: 7 معلومات عليك معرفتها عن شهادات الاستثمار.
ثالثًا: قائمة التدفقات النقدية | Statement of Cash Flows
يظهر بيان التدفقات النقدية قدرة الشركة على توليد النقود وسداد التزاماتها، فهي تبين مقدار النقد المكتسب والنقد المدفوع خلال فترة زمنية محددة، تظهر أهميتها عند ربطها بقائمة المركز المالي وقائمة الدخل حيث تبين من أين تأتي الأموال وكيف يتم إنفاقها، كما تظهر ما إذا كانت الشركة في وضع مالي قوي.
تشتمل قائمة المركز المالي على ثلاث مكونات رئيسية وهي: الأنشطة التشغيلية، والأنشطة الاستثمارية، والأنشطة التمويلية.
- الأنشطة التشغيليّة Operating Activities: يظهر حركة النقد الداخل والخارج من الشركة المتعلق بالأنشطة الأساسية لها، يتضمن أي تغيير في النقد على المخزون والذمم النقدية المدينة وأرصدة الدائنين، وتشمل معاملات مثل الضرائب أو الإيجار، وأجور الموظفين ومدفوعات الفائدة،وأي نقد يتعلق بالأنشطة التي ترتبط بتقديم الخدمة أو المنتج الأساسي للشركة.
- الأنشطة الاستثماريّة Investing Activities: تشمل هذه القائمة مصادر واستخدامات النقد في الاستثمارات طويلة الأجل، و تشمل الممتلكات والمنشآت والمعدات ، والاستثمار بالأوراق المالية. كما تشمل القروض الممنوحة للبائعين أو المستلمة من العملاء بالإضافة إلى أي مدفوعات متعلقة بالاندماج أو الاستحواذ. باختصار تبين هذه القائمة التغييرات في المعدات أو الأصول أو الاستثمارات تتعلق بالنقد من الاستثمار.
- الأنشطة التمويليّة Financing Activities: يغطي هذا الجزء التدفقات النقدية التي ينتج عنها تغيير في حجم رأس المال المساهم فيه أو في قروض الشركة مثل إصدار السندات وسداد الديون وإصدار الأسهم وإعادة شراء الأسهم والأرباح الموزّعة.
اقرأ أيضًا: أنواع الاسهم في الشركات المساهمة – أنواع الأسهم.
رابعًا: قائمة حقوق المساهمين Statement of Stockholders Equity
تسمى أيضًا قائمة التغيّرات في حقوق الملكية، تعرض هذه القائمة التغيرات التي تحدث لحقوق الملاك خلال فترة زمنية محددة، وتظهر هذه القائمة إجمالي الأصول مطروحًا منها إجمالي المطلوبات، يطلق على هذه الصيغة معادلة الميزانية العمومية. حيث الرصيد الختامي للتغيير في بيان حقوق الملكية يساوي إجمالي حقوق الملكية المدرجة في الميزانية العمومية.
تعتبر قائمة حقوق المساهمين حلقة وصل ما بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، ولا يمكن إعداد القوائم المالية الأخرى دون اللجوء إلى بياناتها، كما تظهر صافي أصول المنشأة والحالة المالية للمنشأة وهل لديها القدرة على تمويل عملياتها دون اللجوء إلى تمويل خارجي.
عناصر قائمة حقوق المساهمين:
- رأس المال في بداية المدة: يمثل صافي رأس المال في نهاية الفترة الأخيرة والذي ينتقل إلى بداية الفترة التالية، لمعرفة التغيرات التي طرأت عليه.
- الإضافات أو التخفيضات لرأس المال خلال الفترة المالية، تشمل أي مبالغ تم إضافتها لزيادة رأس المال للشركة (+)، أو أي مبالغ تم سحبها مما أدى إلى انخفاض رأس المال (-) .
- صافي الدخل: يمثل مقدار الدخل الذي حققته الشركة خلال فترة محددة. تظهر عائدات العمليات تلقائيًا كحقوق الملكية في الشركة، ثم يتم تحويل الدخل إلى الأرباح المحتجزة في نهاية العام (+).
- توزيعات الأرباح: المبالغ المالية التي يتم دفعها للمساهمين كأرباح (-).
- رصيد نهاية المدة: يتم حساب رأس المال نهاية الفترة المالية والذي يطلق عليه صافي حقوق الملكية، ويمثل المبلغ الحقيقي لحقوق الملاك.
اقرأ أيضًا: الفرق بين الوديعة في المصارف الإسلامية والبنوك التجارية.
على الرغم من أن القوائم المالية توفر سيل من المعلومات الدقيقة والواضحة إلا أن تحليل ذات المعلومات يختلف من مستثمر لآخر، يرجع الاختلاف إلى الهدف الاستثماري لكل منهما بالإضافة إلى التقديرات الفردية فقد يرى أحدهم مستوى الديون مناسب فيما يراه الآخر مرتفع.
وأخيرًا تعتبر البيانات المالية موثوقة إذا ما تم توثيقها بالتقارير وتم تدقيقها من محاسب قانوني، فقد رصدت حالات احتيال وتضليل أو ضعف رقابة أدت لوجود بيانات مالية خاطئة.
