قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية تعد من أهم القوائم المالية لأنها تعطي لمحة سريعة عن الحالة المالية للشركة في تاريخ محدد، كما تمثل هذه القائمة بالإضافة إلى قائمة التدفقات النقدية وقائمة الدخل حجر الزاوية في البيانات المالية لأي شركة، وقد وضعت معايير دولية لضمان اتساق وشفافية القوائم المالية مثل IFRS.
إذا كنت مساهماً في احدى الشركات أو تفكر في الاستثمار مستقبلًا، فمن المهم أن تفهم ما هي قائمة المركز المالي وماهي عناصرها، وكيفية قراءتها.
اقرأ أيضًا: ما هي مبادئ المحاسبة الأساسية ؟
تعريف قائمة المركز المالي.
قائمة المركز المالي Balance Sheet: هي بيان مالي يبين الوضع المالي للشركة في تاريخ معين، يشتمل على الأصول (الموجودات) والخصوم (الالتزامات) وحقوق المساهمين.
ولابد أن يكون هناك توازن ما بين الأصول من ناحية والخصوم وحقوق المساهمين من ناحية اخرى، بحيث أن كل ما تملكه الشركة تتم تغطيته إما من خلال اقتراض المال (الخصوم) أو يتم أخذه من المساهمين (حقوق المساهمين).
في المحصلة لابد أن تتساوى الأصول مع مجموع الخصوم وحقوق المساهمين، وفق المعادلة التالية:
الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين.
فعلى سبيل لو أن الشركة أرادت الاقتراض مبلغ 10 آلاف دولار، فذلك يعني أن أصول الشركة زادت بمبلغ 10 آلاف دولار، وفي ذات الوقت فإن التزاماتها وتحديدًا الخصوم زادت بنفس المقدار.
ولو أنها أرادت أن تأخذ من المستثمرين 20 ألف دولار، فإن أصول الشركة ستزيد بقيمة 20 ألف دولار، والتزاماتها تحديدًا حقوق المساهمين ستزيد بنفس المقدار.
كما أن جميع الإيرادات التي تنتج عن إلتزامات الشركة ستظهر في حساب حقوق المساهمين (صافي الأصول المملوكة للمالكين)، بالمقابل ستظهر هذه الإيرادات في جانب الأصول على شكل نقد أو استثمارات أو مخزون أو بعض الأصول الأخرى.
اقرأ أيضًا: القوائم المالية | 4 أنواع رئيسية.
أهمية قائمة المركز المالي.
تتمثل أهمية قائمة المركز المالي في أنها تعطي المهتمين لمحة سريعة عن الوضع المالي للشركة خلال فترة محاسبية، وتعطي أصحاب الأعمال موجزًا عن مدى الاستقرار المالي للشركة، سواء كانت ربعية أو نصفية أو سنوية، يمكن أن يستفيد منها المستثمرون والمساهمون والمقرضون ومدراء الشركة.
- مالكي ومدراء الشركة.
تساعد قائمة المركز المالي المدراء وملّاك الشركة في رؤية المشكلات قبل تطورها إلى مشاكل أكبر، وتوضح مدى الحاجة إلى التوسع في الإنتاج من عدمه، وتحديد كمية المخزون المناسبة خلال الفترة المحاسبية.
كما تساعد هذه القائمة في تحديد مدى الحاجة إلى طلب التمويل، وتزود المدراء بمعلومات حول النفقات الجارية مما يعينهم في ضبط النفقات.
- المستثمرون والمساهمون.
تساعدهم قائمة المركز المالي في تقييم الصحة المالية والجدارة الائتمانية للشركة بهدف تحديد توجه الشركة بهدف التأكد من مدى جدوى استثماراتها، يتم ذلك من خلال عقد مقارنات ما بين الفترات المحاسبية المتتالية، كما تبين لهم ما قد يتوقعونه من الشركة مستقبلًا.
بشكل عام يقدر المستثمرون الشركات التي لديها احتياطات نقدية كبيرة لأن ذلك يشير إلى قدرتهم على التوسع مستقبلًا.
- المقرضون.
تستفيد الجهات الإقراضية من قائمة المركز المالي في تحديد مدى أهلية الشركة للحصول على الإقراض، ومدى قدرتها على الوفاء بالتزاماتها في حال منحهم التمويل أو تمديد مدة تمويل قائم.
اقرأ أيضًا: قائمة الدخل للمبتدئين.
عناصر قائمة المركز المالي.
تشتمل قائمة المركز المالي على ثلاث عناصر رئيسية وهي: الأصول والخصوم وحقوق المساهمين.
أولًا: الأصول |assets
تمثل الأصول أو الموجودات كل ما تمتلكه المنشأة من نقد وموارد اقتصادية يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد، قد تكون أصول ملموسة مثل الحاسبات الآلية والاليات والعقار، أو أصول غير ملموسة مثل العلامة التجارية وبراءة الاختراع وحقوق التأليف والنشر، يتم ادراجها من أعلى إلى أسفل حسب درجة السيولة أي سهولة تحويلها إلى نقد. وتظهر في قائمة المركز المالي بقيمتها النقدية.
أنواع الأصول
تنقسم الأصول إلى نوعين رئيسيين:
الأصول المتداولة | current assets
الأصول النقدية والأصول القابلة للتحويل إلى النقدية أو التي ستستخدم أو تباع خلال دورة العمليات أو السنة المالية أيهما أطول. وتشمل النقد في الصندوق والبنك، والذمم المدينة والإيرادات المستحقة، وأوراق القبض (الكمبيالات)، والأسهم والسندات القابلة للبيع في أي لحظة، وموجودات المخزون، والمصروفات المدفوعة مقدمًا إذا كانت مقابل خدمة ستتم الاستفادة منها خلال الفترة المحاسبية أو دورة العمليات أيهما أطول.
أصول غير المتداولة |tangible fixed assets
يشار إليها كذلك بالأصول الثابتة وتعتبر أصولًا طويلة الأجل، وهي ما تملكه الشركة من مبانٍ معدات وتجهيزات بهدف استخدامها في الإنتاج ومزاولة نشاطها وتسهيل العمليات التجارية وغير معدة لإعادة البيع. جميع الأصول غير المتداولة يحسب لها اهتلاك باستثناء الأرضي. ومن أمثلته الآلات ووسائل النقل والأثاث والأراضي والمباني وأي أصول ثابتة معدة للاستخدام لفترات مالية لاحقة أو عدة سنوات، ويطلق على هذه الأمثلة الأصول الثابتة الملموسة.
ومن أمثلة الأصول الثابتة غير الملموسة ( ليس لها كيان مادي) شهرة المحل، والعلامة التجارية وحقوق الاختراع وحقوق الملكية، وحقوق الامتياز، وحقوق الاحتكار، وحقوق التأليف.
شروط يجب توافرها في الأصول
هناك عدة شروط ومعايير لاعتبار المورد أصلًا:
- معيار الملكية: أي أن يكون مملوكًا للمنشأة بشكل قانوني، ويحق لها الاستفادة من منافعه الاقتصادية.
- معيار الخدمات المستقبلية: أي أن يكون للمورد منافع مستقبلية متوقعة.
- معيار الخدمية: أي أن يكون للمورد قدرة انتاجية ويعود على الشركة بعائد مادي نتيجة مشاركته في العملية الإنتاجية.
- قابلية التحديد: أن تكون منافع الأصل قابلة للقياس وعادة ما تقاس بوحدات مالية.
اقرأ أيضًا: أنواع الاسهم في الشركات المساهمة.
ثانيًا: الخصوم | liabilities
هي الإلتزامات والمطلوبات المالية المستحقة على المنشأة لأطراف خارجية، تكون ذات طابع قانوني وتظهر أثناء العمليات والمعاملات التجارية للمنشأة. مثل فواتير الموردين والفوائد المستحقة على السندات وإيجار المرافق للمنشأة والرواتب المستحقة، والزكاة المستحقة.
أنواع الخصوم
تنقسم الخصوم إلى نوعين رئيسيين هما الخصوم قصيرة الأجل (المتداولة)، والأصول طويلة الأجل (غير المتداولة).
خصوم متداولة | current liabilities
هي الإلتزامات الواجب على المنشأة الوفاء بها خلال مدة لا تتجاوز سنة مالية واحدة. وتتمثل ديون الموردين التجاريين، الأرباح المستحقة وغير موزعة على المساهمين، أقساط القروض طويلة الأجل مستحقة الدفع، مستحقات الزكاة، والإيرادات المدفوعة مقدمًا.
خصوم غير متداولة | long-term liabilities
إلتزامات لا تتقيد المنشأة بالوفاء بها خلال سنة مالية، إلا أنه يتوجب عليها سدادها في فترات مالية لاحقة. ومن المهم أخذ حجم الإلتزامات طويلة الأجل بعين الاعتبار عند تقييم المنشأة من قبل المستثمر.
مثل السندات واوراق الدفع طويلة الاجل والقروض العقارية، وهنا لابد من الإشارة إلى أن الاقساط المستحقة السداد سنويًا لا تعتبر ضمن الالتزامات طويلة الأجل، بل تدرج ضمن الالتزامات قصيرة الأجل.
اقرأ أيضًا: 7 معلومات عليك معرفتها عن شهادات الاستثمار
ثالثًا: حقوق المساهمين | equity
هي إلتزامات المنشأة تجاه أصحابها، وتساوي الأموال التي سبق طرحها كأسهم مضافًا إليها الأرباح غير الموزعة والاحتياطيات التي تحتفظ بها الشركة وتعيد استثمارها ولا توزعها على المساهمين، وكلما زادت حقوق المساهمين دل ذلك على تحسن أداء الشركة. مثل حساب رأس المال، وحساب المسحوبات الشخصية، وحساب الأرباح المحتجزة، بالإضافة إلى أسهم الخزينة.
يمكن معرفة مقدار حقوق المساهمين من خلال الفرق ما بين إجمالي الخصوم من إجمالي الأصول.
الفرق بين قائمة المركز المالي والقوائم الأخرى.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.
- تظهر قائمة المركز المالي أصول وخصوم الشركة، بينما تعبر قائمة الدخل عن التدفقات النقدية للشركة.
- تعد قائمة المركز المالي أكثر تفصيلًا من قائمة الدخل، يتطلب إعدادها جردًا كاملًا لأصول وخصوم الشركة خلال الفترة المحاسبية المستهدفة.
- تظهر قائمة المركز المالي الوضع المالي للشركة في تاريخ محدد، في حين تظهر قائمة الدخل نتائج عمل الشركة من ربح وخسارة خلال فترة محاسبية.
- في قائمة المركز المالي لابد أن تتساوى الأصول مع الخصوم، في حين أن قائمة الدخل لا يلزم فيها ذلك، فالفرق ما بين الإيرادات والمصروفات يعتبر ربحًا إذا كانت الإيرادات أكبر و خسارة إذا كانت المصروفات أكبر.
- تختلف طريقة عرض المعلومات ما بين القائمتين، حيث تعرض المعلومات في قائمة المركز المالي جنبًا إلى جنب، في حين تظهر قائمة الدخل كقائمة المنتجات في الأعلى والمصروفات في الأسفل.
- تستخدم قائمة الدخل من قبل الدائنين لمعرفة مدى قدرة الشركة على قدرة الشركة على السداد أموالهم، في حين تستخدم قائمة المركز المالي لمعرفة مقدار المديونية وحجم الائتمان الممكن تقديمه للشركة.
اقرأ أيضًا: الشركات التجارية | 3 أنواع رئيسية
الفرق بين قائمة التدفقات النقدية وقائمة المركز المالي.
- يمثل بيان المركز المالي لقطة للأصول والخصوم الخاصة بالشركة، في حين تمثل قائمة التدفقات النقدية حركة النقد الداخل والخارج من الشركة خلال السنة.
- يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية بناء على قائمة المركز المالي، في حين أن الأخيرة لا تعتمد في إعدادها على قائمة التدفقات النقدية.
- تعكس قائمة المركز المالي الوضع المالي للشركة، في حين تعكس قائمة التدفقات النقدية السيولة النقدية في الشركة ومدى استقرارها.
عيوب قائمة المركز المالي.
على الرغم مما لقائمة المركز المالي من أهمية في إظهار الوضع المالي للشركة إلا أنّ لديها بعضًا العيوب:
- قد لا يعكس الوضع المالي للشركة بدقة، إلا أنه يمكن الاستعانة بقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية بالإضافة إلى قائمة المركز المالي للحصول على معلومات أكثر دقة. كما يجب الاستعانة بتقارير لفترات سابقة.
- أن الحقائق والارقام تعتمد بشكل كبير على السوق، إلا أن السوق يتغير بسرعة فلا ينبغي للمديرين التنفيذيين أن يتوقعوا أن تبقى البيانات المالية كما هي أو تزيد، فقد يقل البيع إن أصدر أحد المنافسين منتجًا مشابهًا.
- أن بعض البنود تقاس بالتكلفة التاريخية أو الدفترية مثل الأصول الثابتة بعد طرح الإهلاك منها، بالتالي فإنها لا تعبر عن قيمتها في أرض الواقع.
اقرأ أيضًا: 7 معلومات عليك معرفتها عن شهادات الاستثمار.
كما سبق تكمن أهمية قائمة المركز المالي في أنها تعكس الوضع المالي للمنشأة، ويتم إعدادها سنويًا على أقل تقدير، وعلى الرغم من أن العديد من الناس يرون القوائم المالية أمر معقد وغير مفهوم إلا أنه بمجرد البدء في قراءتها مع الفهم العام ستبدأ الأمور تتضح بشكل أسهل، كل ما عليك أن تعطي فرصه لنفسك في القراءة حول القوائم المالية ثم خذ القوائم المالية لشركة ما وابدأ في قراءتها على مهل.
